Ситуация

Перед администрацией крупного производственного предприятия была поставлена задача увеличения заработной платы работникам. В связи с тем, что внутренних финансовых источников повышения зарплаты найдено не было, предприятие решило выполнить данную задачу за счет уменьшения налогового бремени. Однако обязательным условием оптимизации налогов на заработную плату являлось сохранение за работниками предприятия права на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование.

Решение поставленной проблемы.

До постановки данной задачи предприятие, выплачивая работнику "на руки" 87 рублей, имело следующие налоговые потери:

1. единый социальный налог – 35 руб. 60 коп. (35,6% от фонда оплаты труда – глава 24 Налогового кодекса РФ). Взнос на обязательное пенсионное страхование является составной частью ЕСН.
2. налог на доходы физических лиц – 13 руб. (13% от полученного физическим лицом дохода - глава 23 Налогового кодекса РФ);
3. взнос на социальное страхование по несчастным случаям - около 1 руб. (около 1% - определяется Федеральным законом "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" № 184-ФЗ от 29 декабря 2001 года)


Т.е., чтобы выплатить работнику 87 рублей, предприятие должно было заплатить государству более 49 руб. 60 коп.

Предприятию был найден вариант оптимизации налогообложения, при котором часть выплат работникам осуществлялась в виде заработной платы (около 40%), остальная же часть выплачивалась в виде премий, материальной помощи и компенсаций.

На выплате заработной платы предприятие экономило более 50% от ЕСН, а при выплате премий, материальной помощи и компенсаций до 75% ЕСН (в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование). Данный вариант предусматривал сохранение всех пенсионных, социальных и медицинских гарантий работника.

За счет данного варианта администрация предприятия смогла увеличить заработную плату работников на 27%, выделить денежные средства на юридическое и консультационное обслуживание в случае разногласий с государственными контролирующими органами по вопросам оптимизации налогообложения.